近日，國(guó)家稅務(wù)總局相關(guān)負(fù)責(zé)人表示，稅收征管法修訂稿在原來(lái)基礎(chǔ)上作了較大的調(diào)整，新增47條，修改67條，總計(jì)十一章141條。

  據(jù)了解，稅收征管法修訂稿主要新增和修改以下四方面內(nèi)容：針對(duì)個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅等稅制改革的特點(diǎn)，建立對(duì)自然人的稅收管理體系；完善納稅人的權(quán)利體系，減輕納稅人的負(fù)擔(dān)；健全稅收征管基本程序，規(guī)范稅收?qǐng)?zhí)法行為；健全爭(zhēng)議解決機(jī)制，補(bǔ)充爭(zhēng)議解決的處理方式。

  據(jù)小編了解，修訂稿中明確要建立針對(duì)自然人的納稅識(shí)別號(hào)，自然人將適用跟企業(yè)一樣的稅收強(qiáng)制措施，這為建立對(duì)自然人的稅收管理體系、提高直接稅比重，鋪平了道路。

  修訂稿也明確第三方機(jī)構(gòu)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相關(guān)的涉稅信息。如個(gè)稅的綜合改革、房地產(chǎn)稅改革等稅制改革，多由于稅務(wù)機(jī)關(guān)不掌握充分的涉稅基礎(chǔ)信息而難以推進(jìn)。

  另外，為堵塞稅收漏洞，修訂稿要求凡是涉及到大額資產(chǎn)處理等，需要向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；不過(guò)，“大額”的標(biāo)準(zhǔn)還有待稅收征管法細(xì)則進(jìn)一步規(guī)定。減輕納稅人負(fù)擔(dān)方面，如規(guī)定偷逃漏稅的法定追溯年限為20年等。

  不過(guò)，參與征集意見(jiàn)的財(cái)稅法專家對(duì)小編表示，稅收征管法修正案仍在不斷修訂過(guò)程中，目前尚在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部征集意見(jiàn)，未來(lái)還將遞交到國(guó)務(wù)院法制辦層面，經(jīng)國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議通過(guò)后，最終還需要遞交人大常委會(huì)審議通過(guò)，文本內(nèi)容還有變數(shù)。

  建立直接對(duì)個(gè)人征稅體系

  稅收征管法修正案在2013年6月份曾在國(guó)務(wù)院法制辦層面公開(kāi)征集意見(jiàn)。2013年年底通過(guò)的十八屆三中全會(huì)的決定，對(duì)稅制改革又有新的部署，使得當(dāng)初的修正案重新“回爐”到國(guó)家稅務(wù)總局層面，重新再加以修訂。

  今年3月份，由國(guó)家稅務(wù)總局總會(huì)計(jì)師范堅(jiān)主持，在上海召開(kāi)稅收征管法集中修訂研討會(huì)。6月份，曾邀請(qǐng)IMF專家，還有澳大利亞、美國(guó)和荷蘭的專家，就稅收征管法修訂中的一些重點(diǎn)難點(diǎn)問(wèn)題展開(kāi)討論。

  據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道了解，今年7月份，修正案曾下到各省稅務(wù)系統(tǒng)，廣泛征求意見(jiàn)。今年8月份，國(guó)家稅務(wù)總局召開(kāi)專家座談會(huì)，聽(tīng)取專家學(xué)者的意見(jiàn)。據(jù)與會(huì)專家介紹，這次修訂稿調(diào)整內(nèi)容較多。

  國(guó)家稅務(wù)總局征管和科技發(fā)展司司長(zhǎng)任榮發(fā)介紹說(shuō)，稅收征管法修訂稿在原來(lái)基礎(chǔ)上作了比較大的調(diào)整，新增47條，修改67條，總計(jì)十一章141條。

  其中，一大亮點(diǎn)在于建立對(duì)自然人的稅收管理體系。范堅(jiān)表示，黨的十八屆三中全會(huì)對(duì)深化稅制改革作出重大部署，把個(gè)人所得稅和房地產(chǎn)稅的改革提上了議事日程，對(duì)自然人的稅收征管提出了新要求。

  范堅(jiān)進(jìn)一步表示，現(xiàn)行征管法的主要對(duì)象是企業(yè)、法人和單位，對(duì)自然人基本不涉及。因此，加強(qiáng)對(duì)自然人的稅收征管，發(fā)揮稅收在創(chuàng)新社會(huì)制度、促進(jìn)社會(huì)公平正義中的重要作用，迫切需要加大稅收征管法修訂的力度，加快稅收征管法的修訂進(jìn)程。

  現(xiàn)行稅收征管法，無(wú)論是稅務(wù)登記環(huán)節(jié)的規(guī)定，還是納稅人未按規(guī)定的期限繳納稅款、稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取強(qiáng)制執(zhí)行措施的，其適用范圍均為“從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人”，自然個(gè)人不在其列。

  為了適應(yīng)個(gè)稅、房地產(chǎn)稅等稅制改革，目前修正案對(duì)涉稅信息做出明確規(guī)定。涉稅信息掌握不全，一直是稅務(wù)機(jī)關(guān)非常頭痛的事情。

  曾有基層稅務(wù)官員對(duì)小編表示，法律沒(méi)有明確規(guī)定其他部門應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息，實(shí)際操作中，需要一個(gè)一個(gè)部門去協(xié)調(diào)，其他部門并沒(méi)有這個(gè)義務(wù)，協(xié)調(diào)起來(lái)并不容易。

  參與意見(jiàn)征集的武漢大學(xué)法學(xué)院教授熊偉對(duì)小編表示，第三方機(jī)構(gòu)，包括政府部門、銀行等金融機(jī)構(gòu)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息，這是國(guó)際上通行的慣例。但另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行保密的規(guī)定，有必要進(jìn)一步做實(shí)。尤其是未來(lái)會(huì)更多針對(duì)個(gè)人直接征稅，涉及到個(gè)人所得、財(cái)稅等稅收信息，都需要進(jìn)行保密。

  偷稅漏稅追溯年限或延長(zhǎng)至20年

  目前的修正案還有其他亮點(diǎn)。如減輕納稅人負(fù)擔(dān)方面，對(duì)于偷稅、抗稅、騙稅等，其法律追訴年限有望限定在20年。

  現(xiàn)行稅收征管法規(guī)定：因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金；有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年。

  但，“對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款，不受前款規(guī)定期限的限制”，即偷、抗、騙稅的，其法律追征期沒(méi)有任何限制。

  參與意見(jiàn)征集的中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文，對(duì)小編表示，修正案有所調(diào)整，有些偷逃漏稅的，法律追訴年限未20年，有些仍然是可以無(wú)限極追溯下去。他認(rèn)為，這些限制，未來(lái)還可能進(jìn)一步細(xì)化，有些追訴年限可以是15年，有些可以是20年。

  另外，“申報(bào)確認(rèn)”為修正案中新加入的一道稅收征管流程。熊偉表示，這跟目前稅收征管流程中的“納稅評(píng)估”比較類似。因?yàn)榧{稅評(píng)估，很多內(nèi)容屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的管理，而“申報(bào)確認(rèn)”是納稅人“納稅申報(bào)”后一個(gè)正常的程序，即當(dāng)納稅人遞交相關(guān)材料后，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要告知納稅人，資料是否齊全，是否符合要求等。

  爭(zhēng)議也仍然存在。如業(yè)內(nèi)爭(zhēng)論多年的現(xiàn)行征管法中第八十八條規(guī)定，“納稅人、扣繳義務(wù)人、納稅擔(dān)保人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須先依照稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅決定繳納或者解繳稅款及滯納金或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，然后可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以依法向人民法院起訴”。即只有先納稅，才能申請(qǐng)行政復(fù)議；復(fù)議不服者，才能向法院起訴。

  據(jù)小編了解，目前修正案允許納稅人可以在不交稅款的前提先，提起行政復(fù)議；若對(duì)行政復(fù)議不服者，要向法院提前訴訟，仍然需要先繳納稅款。這被業(yè)內(nèi)專家評(píng)論為，完善爭(zhēng)議解決機(jī)制，只是前進(jìn)了“小半步”。